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工作服等服裝支出稅前扣除、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣賬務(wù)如何處理?

發(fā)布日期:2018-07-27 15:33:20發(fā)布人:admin 閱讀:273
工作服不一定是勞保

一、工作服不一定是勞保

        勞保用品,就是保護(hù)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備,對(duì)于減少職業(yè)危害起著相當(dāng)重要的作用,說(shuō)得直白點(diǎn),那就是對(duì)健康有安全保護(hù)作用的。

        勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品,解毒劑等安全保護(hù)用品,清涼飲料等防暑降溫用品,以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)、潛水和沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的有勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

        企業(yè)以上支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),可以稅前扣除。

        需要提醒的是,勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于具有“保護(hù)作用”的工作服而非所有工作服,如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服,都有保護(hù)和防御作用,屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝;酒店員工要求統(tǒng)一服裝,工作服僅助于形象作用,屬于正常經(jīng)營(yíng)必需,就不屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),屬于“企業(yè)合理的支出”。

 

二、“不是勞保就非得是福利”是錯(cuò)誤觀念  

        企業(yè)購(gòu)買為了正常經(jīng)營(yíng)需要,統(tǒng)一服裝,就和買的辦公桌、電腦一樣,就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的工具,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定在企業(yè)所得稅上,為了正常經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)一服裝的支出,就是企業(yè)合理的支出,和什么勞保用品、福利不是一回事。

 

三、工作服有“限制”嗎?

        

        工作服沒(méi)有類型的限制,不是說(shuō)西服就不能稅前扣除;工作服沒(méi)有金額的限制(需要關(guān)注合理性要求),不是說(shuō)高檔服裝就不能稅前扣除,文件規(guī)定的是“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),...員工工作時(shí)...”,主要看是否與“員工工作時(shí)”直接相關(guān)。

 

四、工作服進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

 

(1)屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用”產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)屬于勞保范圍的工作服產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)屬于職工福利費(fèi)性質(zhì)的服裝或工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍的服裝,其產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。職工福利費(fèi)性質(zhì)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍的服裝,就不叫“工作服”了。

(4)如可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,別忘了按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣憑證,按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

五、工作服與個(gè)稅關(guān)系

 

(1)屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的的工作服飾費(fèi)用”,不需要代扣代繳個(gè)稅。

(2)屬于勞保范圍的工作服,不需要代扣代繳個(gè)稅。

(3)屬于職工福利費(fèi)性質(zhì)的服裝或工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍的服裝,屬于員工的工資薪金所得,需要合并員工工資薪金代扣代繳個(gè)稅。

 

六、以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)

 

(1)屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定的“企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出”,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除;否則應(yīng)作為國(guó)稅函【2009】3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

(2)以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi),收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

(3)以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi),沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題。

 

七、員工自行購(gòu)買工作服

   

        單位要求員工上班著職業(yè)裝,并同意自行購(gòu)置職業(yè)裝后,拿服裝費(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷:

(1)如果屬于“要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”,從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō),應(yīng)該按照企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買工作服一樣處理,實(shí)務(wù)中會(huì)存在爭(zhēng)議,建議為了減少稅務(wù)爭(zhēng)議,還是企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買。

(2)如果不屬于“要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”,應(yīng)該按照“以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)”處理。

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